Abschreibung

Was ist eine Abschreibung?

Eine Abschreibung bezeichnet die planmäßige oder außerplanmäßige Minderung des Wertes von Vermögensgegenständen in der Buchhaltung. Sie dient dazu, den tatsächlichen Wertverlust von Anlagegütern über ihre wirtschaftliche Nutzungsdauer hinweg korrekt abzubilden – z. B. durch Abnutzung, Alterung oder technischen Fortschritt.

Abschreibungen wirken sich direkt auf den Gewinn aus und reduzieren die steuerliche Bemessungsgrundlage.

Ziele und Bedeutung der Abschreibung

• Korrekte Bilanzierung von Vermögensgegenständen
• Verteilung der Anschaffungskosten über die Nutzungsdauer
• Reale Abbildung von Wertverlusten im Unternehmen
• Grundlage für steuerliche Abschreibung nach EStG
• Entscheidungsbasis für Investitionen, Ersatzbeschaffung und Finanzierung

Arten der Abschreibung

Planmäßige Abschreibung

Erfolgt regelmäßig und systematisch – meist bei abnutzbaren Anlagegütern (z. B. Maschinen, Fuhrpark).

• Lineare Abschreibung: gleichmäßiger Wertverlust pro Jahr
• Degressive Abschreibung: stärkerer Wertverlust zu Beginn, dann abnehmend (steuerlich nur zeitweise zugelassen)
• Leistungsabhängige Abschreibung: orientiert sich an Nutzungseinheiten (z. B. Kilometer, Maschinenstunden)

Außerplanmäßige Abschreibung

Wird bei ungeplantem Wertverlust vorgenommen, z. B. durch Beschädigung, wirtschaftliche Überalterung oder dauerhafte Wertminderung. Sie ist auch bei immateriellen Vermögenswerten relevant (z. B. Software, Lizenzen).

Abschreibungsdauer & GWG-Grenze

Die Nutzungsdauer richtet sich nach den amtlichen AfA-Tabellen des BMF.

• Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWG): Anschaffungskosten bis 800 € netto (Stand: 2024) können sofort abgeschrieben oder in einem Sammelposten geführt werden.

Abschreibung in der Praxis

In der Anlagenbuchhaltung werden alle Anschaffungen mit:

• Anschaffungskosten
• Anschaffungsdatum
• Nutzungsdauer
• Abschreibungsart

systematisch verwaltet. Moderne Buchhaltungssoftware berechnet Abschreibungen automatisch – auch mehrgleisig nach HGB, Steuerrecht und ggf. IFRS.

Fazit

Abschreibungen sind ein zentrales Element der Unternehmensrechnung. Sie sichern eine realistische Bewertung von Vermögensgegenständen, glätten Gewinn- und Verlustrechnungen und ermöglichen eine faire steuerliche Belastung über die Nutzungsdauer hinweg.